洞见 | 一文读懂台湾上市柜公司ESG披露要求

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洞见 | 一文读懂台湾上市柜公司ESG披露要求

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环境、社会和公司治理 (ESG)议题正在成为全球企业和金融机构的信息披露的关键部分。近年来,亚洲地区的ESG披露规则接踵而至,促使企业发布可持续发展报告,与投资者就公司ESG方面的表现进行沟通。

在ESG披露法规层面,台湾是亚洲领先的市场之一。台湾证券交易所(台交所)和证券柜台买卖中心已于2021年宣布规定,强制要求部分上市柜公司发表ESG报告。台湾金融监督管理委员会(金管会)也很快随之要求大型企业和主要污染行业实行温室气体排放信息披露。据台交所网站数据,2021年,已有301家台湾上市柜公司通过台交所公开的ESG平台披露了ESG信息。

台湾强制ESG披露规定

2021年12月7日,台交所和证券柜台买卖中心分别发布了《上市公司编制与申报永续报告书作业办法》及《上柜公司编制与申报永续报告书作业办法》。符合以下至少一项条件的上市柜公司都必须按要求披露ESG信息:

  1. 属于食品工业;
  2. 餐饮收入占全部营业收入50%以上;
  3. 属于化学工业;
  4. 属于金融保险业;
  5. 股本达新台币二十亿元以上(股本在新台币五十亿元以下者可从2023年开始披露)。

根据台交所规则,ESG信息披露应该遵循全球报告倡议组织(Global Reporting Initiative,简称GRI)的披露规定。GRI是全球公认的可持续发展报告标准之一。台交所的规定具有强制性,并与国际标准接轨,促使台湾的ESG披露比香港和中国内地等其他亚洲市场更具雄心和深度。

此外,规则并未对所有行业采取统一的报告要求,而是针对各行业最重要的ESG议题提出了具体披露要求。例如,食品工业企业应通过量化的数据,披露其供应商的环境和社会影响、顾客的健康与安全考虑,以及营销和标识实践,例如对供应商进行稽查的百分比、违反健康和安全法规事件的次数、获得认证的产品的百分比,等等。同样,化工企业也需披露有关能源、水资源和废物管理的信息、员工安全和健康相关措施,以及对当地社区的影响。最后,金融保险业公司需要报告其数据安全、普惠金融和可持续金融方面的管理和策略。ESG重大事项的披露不仅能为关注与企业成功密切相关的ESG议题的投资者提供有效信息,还能鼓励企业审视ESG对其财务和经营绩效的实际影响,避免只把ESG当作一种企业慈善营销。

金管局强制温室气体排放披露

在台交所和证券柜台买卖中心推出ESG披露要求后不久,台湾金管会也于2022年1月13日发布了《上市柜公司永续发展路径图》。该路径图要求台湾上市櫃公司披露温室气体排放数据,推动企业遵循并制定减碳目标,以助台湾达成2050碳中和目标。根据该路径图,所有企业都应披露范围一排放量,即在企业端燃烧燃料导致的直接排放以及制冷剂溢出的直接温室气体排放,以及范围二排放量,即企业购买的能源(如电力)所造成的间接排放。目前,该路径图并不要求企业披露范围三的排放,即企业价值链上的排放,而这一类排放相对难以量化和管理。

为了让企业有更多的时间建立自己的碳核算体系,温室气体披露将采取分阶段的方式,直到最终覆盖公司合并财务报表的全范围活动。首先披露的将是资本额超过100亿新台币的大公司,以及钢铁和水泥行业。符合该条件的台湾上市柜公司共163家,将在2023开始披露范围一和二的温室气体排放。到2027年,台湾所有上市柜公司都将披露与财务报表范围对应的温室气体排放量,并在2029年前为该披露获得第三方查证。具体披露时间表见下图。

企业ESG信息公开平台

为了提高ESG信息的透明度,台交所于2022年5月31日在其公开资讯观测站推出企业ESG资讯揭露平台。所有上市柜公司都应于本财年结束的6个月内在该平台披露ESG信息,或说明无法披露的原因。该平台的披露内容覆盖了7个主题下的29項指标,主题包括:温室气体排放、能源管理、水管理、废物管理、人力发展、董事会、投资人沟通。所有感兴趣人士都可以通过该平台获取上市柜公司的ESG信息,并与其他披露公司的信息进行比较。

平台上的信息披露应该与企业的最新信息保持一致。例如,公司可以根据年初发布的ESG报告填写ESG信息,但在获得更新的数据后应及时对平台上的信息进行修改。相关数据的更新可能是由于排放因子的更新而获得新的范围二排放计算,或者获得第三方数据查证证书,等等。

资料来源:

http://www.selaw.com.tw/LawContent.aspx?LawID=G0101624&ModifyDate=1101228

https://twse-regulation.twse.com.tw/TW/law/DAT0201.aspx?FLCODE=FL075209

https://www.fsc.gov.tw/uploaddowndoc?file=news/202201131418230.pdf&filedisplay=%E6%96%B0%E8%81%9E%E7%A8%BF%E9%99%84%E4%BB%B6-%E4%B8%8A%E5%B8%82%E6%AB%83%E5%85%AC%E5%8F%B8%E6%B0%B8%E7%BA%8C%E7%99%BC%E5%B1%95%E8%B7%AF%E5%BE%91%E5%9C%96%E3%80%8D%E8%A6%8F%E5%8A%83%E6%96%B9%E6%A1%88.pdf&flag=doc

https://www.esginvestor.net/listed-companies-in-taiwan-to-disclose-ghg-emissions/

https://cgc.twse.com.tw/disclosure/listCh

https://www.twse.com.tw/en/news/newsDetail/ff80808180c655b7018138134e730127

https://www.sfb.gov.tw/ch/home.jsp?id=1010&parentpath=0%2C4%2C109

https://dkf1ato8y5dsg.cloudfront.net/uploads/21/119/esg-report-2021-compressed.pdf#:~:text=Data%20analysis%20and%20interpretation%3A,-%E2%80%A2&text=The%20share%20of%20sampled%20ESG,high%20(94%25)%20in%202020.&text=We%20also%20observed%20a%20sharp,with%20the%20number%20reaching%2064%25.

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